RIFLESSI FISCALI DEI PREMI
I premi hanno il seguente trattamento fiscale:
Per le imprese che li distribuiscono il costo, incluso l’IVA, è completamente deducibile, ad es. se i premi hanno lo scopo di incrementare le vendite( workshop, operazioni promozionali e concorsi a premio) il costo è inerente;
Per le persone giuridiche e/o fisiche, inclusi i consumatori finali, che li ricevono non costituiscono reddito imponibile i premi di qualisasi ammontare che vengono percepiti nell’ambito di operazioni a premio. Inoltre completamente deducibili i premi percepiti dai dipendenti fino a un valore di € 258,22 (*) nell’arco di un anno;
Per chi li eroga ogni obbligo fiscale inerente si esaurisce con una ritenuta forfettaria alla fonte:
- – sui premi erogati in operazioni a premio per il trade e la forza vendita;
- – sui premi erogati in concorsi a premio a tutti i soggetti premiati, con esclusione della ritenuta forfettaria per i dipendenti fino al valore di € 258,22 (*) nell’anno che è quindi esente.
DISCPLINA DEGLI OMAGGI:
-
- Un discorso a parte meritano gli omaggi che esulano dalle manifestazioni a premi di cui sopra. Se vengono elargiti degli omaggi del valore imponibile fino a 50 €, questi sono completamente deducibili e l’IVA applicata sugli stessi totalmente detraibile (articolo 19-bis1, lettera h, del Dpr 633/1972). Qualora vengano invece elargiti omaggi del valore imponibile superiore ai 50 € questi sono deducibili insieme all’IVA (che viene quindi sommata al costo del bene in quanto indetraibile) ma sono considerati spese di rappresentanza la cui deducibilità è limitata agli scaglioni previsti dal D.Lgs. n. 147/2015(**).
-
Tra i servizi da noi forniti ci occupiamo anche di promozioni tramite contratti di pattuizione le cui peculiari caratteristiche sulla fiscalità inerente richiedono un approfondimento con il nostro ufficio commerciale e legale. Riguardo la disciplina fiscale in tema dei nostri programmi Welfare e Premi Produzione aziendali rinviamo al paragrafo Welfare del manuale riportante le nostre soluzioni e servizi “SOLUZIONI PER IL MARKETING“.
TABELLA RIASSUNTIVA RIFLESSI FISCALI DEI PREMI DI COSTO UNITARIO SUPERIORE A € 50,00
| IMPOSIZIONE FISCALE | IVA | IRES | TASSAZIONE se il percipiente del premio è: | |||||
| Per chi eroga i premi | ||||||||
| TIPO DI OPERAZIONE | Detraibilità | Deducibilità del costo | Consumatore Finale | Trade | Agente | Lavoratore Autonomo | Dipendente | |
| Operazioni a Premio | NO | Totale nell’anno Inclusa l’IVA | NO | 25% | Ritenuta d’acconto | Ritenuta d’acconto | No fino a € 258 (*) in un anno, se eccede si cumula allo stipendio | |
| Concorsi a Premio | NO | Totale nell’anno Inclusa l’IVA | 25% | 25% | Ritenuta d’acconto | Ritenuta d’acconto | No fino a € 258 (*) in un anno, se eccede si cumula allo stipendio | |
| Omaggi regalati senza alcuna contropartita | NO | Totale entro gli scaglioni del D. Lgs. n. 147/2015 (**) inclusa IVA | NO | NO | NO | NO | No fino a € 258 (*) in un anno, se eccede si cumula allo stipendio | |
(*)Limite di 258,23 euro per i dipendenti, innalzato fino al 2027 a 1.000 euro, che però può essere superato con ricorso a pratiche di Welfare Aziendale nel settore ricreativo e vacanze. Il suddetto limite è stato elevato a 2.000 euro fino al 2027, per i soli dipendenti con figli a carico.
(**)L’importo massimo deducibile corrisponde alle seguenti % dei ricavi e proventi:
(**)L’importo massimo deducibile corrisponde alle seguenti % dei ricavi e proventi:
- 1,5% fino a 10 milioni;
- 0,6% tra 10 e 50 milioni;
- 0,4% oltre 50 milioni.